Верховный Суд вынес вердикт: НПД не спасет от доначислений по НДФЛ

Верховный суд РФ вынес решение по делу челябинского ИП о переквалификации трудовых отношений: точка в вопросе учета НПД в счет НДФЛ поставлена. 3 февраля опубликован текст полного решения суда. Разбираемся, что решил ВС РФ и чем это грозит бизнесу.

Суть дела: переквалификация и спор об НПД 

В центре спора оказался индивидуальный предприниматель из Челябинска. ИП привлек внимание налоговой службы в 2022 году, когда у него резко не сократился штат: с почти сотни сотрудников до семи.

Дело в том, что сокращение штата — один из индикаторов риска, на который обращают внимание инспекторы при проверке схем маскировки трудовых отношений.

Мы подробно разбирали другие индикаторы риска в статье «Индикаторы риска от Минтруда».

На основании этих подозрений начались проверки. Итог оказался неутешительным: индивидуальному предпринимателю начислены страховые взносы на 3,6 млн рублей, НДФЛ как налоговому агенту на 2,6 млн рублей, а также штрафы на общую сумму 246 тыс рублей. 

Самозанятые, с которыми работал ИП, уже уплатили НПД, но налоговая не засчитала эти суммы в счет НДФЛ. Предприниматель с этим не согласился и подал в суд, настаивая, что раз налог уже уплачен, пусть и самозанятыми, бюджет не пострадал, а значит, доначислять полную сумму НДФЛ неправомерно.

Вопрос оказался сложным:

• Одни суды поддержали ИП, считая, что НПД можно зачесть в счет НДФЛ.
• Налоговая служба настаивала: раз было нарушение, значит, всю сумму НДФЛ нужно взыскать с налогового агента, а уже уплаченный НПД самозанятые могут вернуть отдельно.

Дело прошло по судам всех возможных инстанций и дошло, наконец, до Верховного суда России.

Получите памятку

Различия трудового договора и ГПД с внештатным сотрудником

чтобы правильно составить договор оказания услуг с самозанятым и защититься от штрафов

Получить памятку

Получите памятку

5 эффективных способов борьбы с кадровым голодом

Для компаний, которые уже столкнулись с дефицитом кадров и ищут решение проблемы

Получить памятку

Подработка рядом с домом.

Ежедневные выплаты, надежные заказчики, задания каждый день.

Скачать приложение

Позиция Верховного Суда Российской Федерации

Верховный суд РФ разъяснил, что суды не учли важные изменения в Налоговом кодексе:

1. С 1 января 2020 года п. 9 ст. 226 НК РФ предусматривал, что если налоговый агент неправомерно не удержал налог, он обязан возместить его за счет собственных средств.
2. С 1 января 2023 года этот пункт был заменен новым пунктом 10, который закрепляет: если налоговый агент не удержал НДФЛ, сумма подлежит доначислению налоговой инспекцией.

Возложение этой обязанности — это не штраф, а мера по восстановлению нарушенных прав. Другими словами, даже если НПД был уплачен самозанятыми, это не отменяет обязанности налогового агента платить НДФЛ.

Главный аргумент ВС РФ звучит так: «Штраф по статье 123 Налогового кодекса РФ накладывается не за ущерб, нанесенный бюджету, а за неисполнение налоговым агентом своих обязанностей». 

Это означает, что налоговый агент должен не просто уплатить налог, но и должен был изначально его удержать. Если этого не произошло, он обязан возместить всю сумму, независимо от того, платил ли самозанятый НПД.

Ключевой вывод: НПД и НДФЛ – разные вещи

Самый важный момент, на который обратил внимание Верховный суд РФ:

• Переквалификация договора в трудовой — это не то же самое, что объединение доходов бизнеса и самозанятого.
• НПД – это налог, который самозанятые платят за себя.
• НДФЛ — это обязанность налогового агента, которую он должен выполнять независимо от НПД.

Поэтому НПД не засчитывается в счет НДФЛ.

Самозанятые могут подать заявление и вернуть излишне уплаченный налог, но работодатель обязан заплатить всю сумму НДФЛ, даже если он платил работникам с учетом 6% налога на профессиональный доход.

Чем это грозит бизнесу?

1. Налоговая переквалифицирует договоры – вам доначислят НДФЛ.
2. Страховые взносы не отменяются – их тоже пересчитают.
3. Штраф по ст. 123 НК РФ неизбежен, если налоговый агент не удержал налог.
4. Самозанятые должны будут вернуть НПД самостоятельно, а работодатель не сможет компенсировать эти деньги.

Верховный Суд Российской Федерации вынес однозначное решение:

• НПД не уменьшает НДФЛ. Работодатель должен платить его в полном объеме, даже если самозанятые уже заплатили налог.
• Работайте с самозанятыми правильно, иначе рискуете получить огромные доначисления и штрафы.

Используйте проверенные платформы, чтобы избежать переквалификации и налоговых рисков.

Например, WinWork помогает заключать договоры с самозанятыми без риска переквалификации, автоматически проверяет их статус и защищает бизнес от возможных налоговых претензий.

А дело ИП Садыкова Верховный суд отправил обратно в арбитражный суд для пересмотра. Мы продолжим следить за развитием событий. Подписывайтесь, чтобы не пропускать важные новости по сотрудничеству бизнеса и самозанятых.