Блог

ФНС прислала требование по работе с самозанятыми: как реагировать

13.10.2023

Содержание статьи:

В прошлом году многие бухгалтеры и руководители организаций сообщали, что начали получать уведомления от ФНС о работе с самозанятыми. Вероятно, в будущем такие уведомления могут коснуться каждой компании или индивидуального предпринимателя, которые взаимодействуют с плательщиками налога на профессиональный доход (НПД).

При работе с самозанятыми заказчики освобождаются от уплаты страховых взносов и подоходного налога. Самозанятые, в свою очередь, уплачивают всего 6% налога при взаимодействии с юридическими лицами, что в два раза ниже ставки подоходного налога на физических лиц. Именно по этой причине работа с самозанятыми вызывает повышенный интерес ФНС, так как существует риск незаконной налоговой оптимизации и возможных злоупотреблений.

Как налоговые органы могут выявить компании, требующие дополнительного внимания:

1. По данным расчетного счета, где имеются переводы физическим лицам, которые не учитываются в отчетности организации.
2. Если численность сотрудников компании незначительна, но деятельность предполагает наличие работников или наёмных исполнителей, то это может привлечь внимание налоговых органов. Например, это может касаться сферы торговли, грузоперевозок, организации промоакций и курьерских услуг.
3. ФНС также может узнать о работе самозанятого через данные “Моего налога”, которые предоставляют информацию о взаимодействии самозанятых с заказчиками.

Что делать, если вас вызывают в ФНС

1. Предоставьте все необходимые документы, такие как чеки из приложений, договоры, акты, накладные и другие, подтверждающие сделки.
2. Проверьте ваши договоры на предмет наличия условий, которые могут привести к переквалификации договоров в трудовые. Это один из основных рисков, и поэтому важно удостовериться, что ваши документы не содержат подобных условий.

Основываясь на этой информации, вы можете более эффективно подготовиться к диалогу с налоговыми органами и предоставить необходимые доказательства законности вашей деятельности.

Налоговые органы определяют подмену трудовых отношений на основе определенных критериев, о которых говорится в письме ФНС № АБ-4-20/13183@. Налоговики анализируют при оценке отношений между заказчиком и самозанятым исполнителем следующие пункты, указывающие на подмену трудовых отношений:

1. Оплата по Гражданско-правовому договору (ГПД)  производится дважды в месяц, в те же дни, когда выплачивается зарплата. Это свидетельствует о том, что оплата выполняется систематически и регулярно, что может указывать на факт скрытого трудового отношения.
2. Самозанятый исполнитель работает на территории заказчика и использует технику и материалы заказчика в работе. Это означает, что компания или индивидуальный предприниматель предоставляют все необходимое оборудование для выполнения работы.
3. Плательщик НПД полностью зависит от заказчика. Этот пункт дополняется четырьмя подпунктами:
   • Заказчик принуждает оформлять статус самозанятого при заключении договора.
   • Самозанятый исполнитель работает по графику, который определен заказчиком, а не по своему усмотрению.
   • Места работы самозанятого или объекты, на которых он выполняет задания, постоянно меняются в зависимости от потребностей заказчика.
   • Плательщик НПД работает на территории заказчика под его прямым наблюдением или с назначенным постоянным руководителем.

В сервисе “Мои самозанятые” можно оформить договор, который удовлетворяет всем необходимым условиям для безопасной работы с самозанятыми исполнителями. Документы подписываются с использованием электронных подписей и имеют юридическую силу. Сервис также помогает сформировать чеки самозанятых и сохраняет записи о всех выплатах и заказах, что может быть важным при взаимодействии с налоговыми органами.

Как защититься от претензий

Чтобы защитить себя от возможных претензий и переквалификации договоров с самозанятыми в трудовые, важно следовать определенным рекомендациям и правилам. Вот некоторые действия, которые помогут вам минимизировать риски:

1. Убедитесь в статусе самозанятого: А также, что самозанятый исполнитель фактически не работал как ваш сотрудник в течение последних двух лет. Это один из ключевых показателей для налоговых органов. Если имеются доказательства независимости и самостоятельности самозанятого, это может помочь в случае аудита.
2. Проверьте условия договора: Пересмотрите все пункты договоров с плательщиками НПД и убедитесь, что они не содержат “опасных” условий, которые могут восприниматься как признаки трудовых отношений. Проверьте, что договоры четко определяют отношения как гражданско-правовые, а не трудовые.
3. Укажите обязанность самозанятого об уведомлении о смене статуса: Включите в договор условие, согласно которому самозанятый обязан немедленно уведомить заказчика о любых изменениях в своем статусе (например, о лишении статуса из-за превышении годового дохода в 2,4 млн рублей). Это поможет соблюсти требования законодательства и избежать возможных доначислений от ФНС.
4. Измените условия оплаты: Если договор предусматривает оплату по времени, измените его, указав оплату за выполненный объем работы по истечении определенного срока. Это поможет снизить сходство с трудовыми отношениями, где обычно применяется оплата за отработанное время.
5. Не указывайте детали рабочего графика: Избегайте включения в договор точных сведений о графике работы, начале и окончании рабочего дня, продолжительности рабочего времени и подобных деталей. Укажите лишь сроки выполнения работ или оказания услуг.
6. Соблюдайте независимость в использовании материалов и техники: Укажите в договоре, что самозанятый исполнитель обеспечивает необходимое оборудование и материалы для выполнения работ. Заказчик не должен предоставлять в аренду технику или материалы исполнителю, так как это может указывать на подчиненность.
7. Избегайте “опасных” дополнительных условий: Убедитесь, что в договорах отсутствуют условия, которые могли бы свидетельствовать о подчиненности самозанятого заказчику. Это включает в себя положения о подчинении генеральному директору, месте оказания услуг, премиях и компенсациях, выплате авансов и других “привилегиях” штатных сотрудников.
8. Явственно разграничьте условия отношений: Уточните, что стороны договора руководствуются Гражданским кодексом Российской Федерации, а не Трудовым кодексом. Это поможет явно разграничить характер отношений.

Поддерживание четких гражданско-правовых отношений и устранение “опасных” элементов в договорах с самозанятыми поможет уменьшить риски переквалификации и минимизировать возможные финансовые обязательства перед налоговыми органами.

Какие аргументы можно использовать дополнительно

Дополнительно к договорам и условиям, о которых упоминалось ранее, есть несколько дополнительных факторов и документов, которые можно использовать в качестве аргументов и защиты от претензий налоговиков:

1. Разовая услуга: Если услуга, предоставляемая самозанятым исполнителем, является разовой и непостоянной, вы можете указать это в качестве аргумента. Это может оправдать отсутствие необходимости в штатном сотруднике и подчеркнуть, что услуги самозанятого были временно необходимы для конкретного проекта.
2. Проверка статуса самозанятого: Укажите, что компания проверяла статус самозанятого при заключении договора и при каждой выплате. Это свидетельствует о вашей добросовестности и соблюдении требований закона.
3. Отсутствие соответствующей должности в штатном расписании: Если у вас есть штатное расписание, убедитесь, что в нем нет должности, аналогичной обязанностям самозанятого исполнителя. Это поможет показать, что такой сотрудник не требовался в компании на постоянной основе.
4. Работа через платформы: Если работа с самозанятыми осуществляется через онлайн-платформы, укажите, что заказчик не размещал объявления на сайтах поиска работы, а регистрировался на платформе для оказания услуг по мере необходимости. Это может подтвердить характер временной и адаптивной природы отношений.
5. Документы и чеки: Используйте документы, подписанные с самозанятыми, для подтверждения факта выполнения работ или оказания услуг. В сервисе “Мои самозанятые” вы можете найти исполнителей, подписать документы, получить акты и чеки. Важно, чтобы чеки содержали четкие названия оказанных услуг или работ, чтобы было легко определить их характер.
6. Защита документов и опись при визите: Если вам приходится предоставлять документы налоговым органам, защищайте себя, сохраняя оригиналы и делая копии. Попросите инспектора составить опись предоставленных документов, чтобы иметь подтверждение предоставления.
7. Получение запроса на документы: В случае получения запроса на документы, поступающего более официально через электронные каналы или почту, сохраняйте все коммуникации и документы, связанные с запросом.

Поддержание документации, обосновывающей независимость и гражданско-правовую природу отношений с самозанятыми, может значительно облегчить защиту от претензий налоговых органов и предоставить аргументы при необходимости оспаривать решения в суде.